现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和现金流出的会计报表，即是以现金为基础编制的财务状况变动表。现金流量表的作用是：

1.反映企业一定时期内的现金流动情况，说明现金流动的原因。通过现金流量表反映现金从哪里来，又流到哪里去。

2.现金流量表能够说明企业的支付能力、偿还债务的能力、以及支付股利的能力。通常情况下，报表的使用者比较关心企业的获利情况。可能获利情况好，财务状况却不好，不能偿还到期债务。相反，也可能获利情况不好，财务状况却很好，有足够的偿债能力。因此，要正确反映企业的支付能力和偿债能力，就必须专门编制现金流量表。

3.现金流量表能够分析企业未来的现金流量。

4.现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。

此外，现金流量表还能够提供企业比较完整的筹资和投资的信息。

二、现金流量的概念及类型

编制现金流量表的目的，是为会计报表的使用者提供一定时期内的现金流入和现金流出的信息。那么，什么是现金流量?企业的现金流动有哪些情况?

(一)现金流量

现金流量是指企业在一定期间内的现金流入和现金流出。这里的现金概念与我们通常所说的现金不一样。通常所说的现金是指纸币和硬币等现款，是狭义的现金概念。而这里所说的现金则包括企业的库存现款、可以随时用于支付的银行存款以及现金的等价物。具体来说，包括：

1.库存现金。它是指企业所持有的、可随时用于支付的现金。

2.银行存款。它是指银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的随时可以用于支付的存款。由于某种原因不能随时提取(如定期存款)的存款，则不能作为现金流量表中的现金。

3.其他货币资金。它是指企业存放在银行的有特殊用途的资金，或在途中尚未收到的资金。如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、在途货币资金等。

4.现金等价物。它是指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动很小的投资。现金等价物的特点是流动性强，并随时可以转换为现金。通常是指企业购买的，在三个月以内到期，即可转换为现金的投资。

(二)现金流量的分类

现金是企业最重要的资产，现金流动是企业发生的最频繁的业务。现金流动的过程是非常复杂的，为了科学地反映现金流量，就要对现金流量进行分类。

1.经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易活动。如出售商品、提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、交纳税款等。经营活动是一种利用现有资产，通过一定活动取得收入，同时发生成本，以实现利润为目的的活动。因而经营活动产生的现金流量一般都与净利润相关。但净利润是以权责发生制为标准计算的，而现金流量则是以收付实现制为标准计算的，二者金额是不相等的。

2.投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业投入资金购买和建造各种资产(不包括现金及其等价物)以及对这些资产进行处置的行为。如果说经营是通过一定的营业活动来达到取得营业收入从而实现利润的目的，那么，投资活动则是通过一定的投入而达到形成一定的经营能力的目的。通过投资活动，可以保证和加强企业的盈利能力。投资活动也可以实现一定的利润，但取得当期利润并不是投资活动的主要目的。

3.筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致借款规模和所有者权益发生变化的活动。企业要经营，必须有一定的经营能力。而要形成一定的经营能力，就需要投资。而要投资，就必须先要进行筹资。可见，筹资是一个企业得以存在和运营的基穿筹资的目标是以较少的资金成本筹集到较多的资金。可见，筹资活动也会影响当期利润。这种影响一般不大，但对现金流量往往影响很大。

三、现金流量表的格式

我国《企业会计准则??现金流量表》中规定的现金流量表的基本格式如下：

现金流量会03表

编制单位：年度单位：元

现金金额

一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的租金

收到增值税销项税额和退回的增值税款

收到的除增值税以外的其他税费返回

收到的其他与经营活动有关的现金

现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

经营租赁所支付的现金

支付给职工以及职工支付的现金

支付的增值税款

支付的所得税款

支付的除增值税、所得税以外的其他税费

支付的其他与经营活动有关的现金

现金支出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量

四、现金流量表的编制方法

如何反映企业的现金流量，如何计算现金流量的净额?可以有不同的方法。我们可以直接用现金收入减去现金支出来计算现金流量的净额(这叫直接法)，也可以从净利润出发，以净利润为基础，然后对某些相关项目进行调增调减，以此确定现金流量的净额(这叫间接法)。

1.直接法。这种方法通过现金收入和现金支出的对比来反映企业的现金流量。采用这种方法，一般是以损益表中的营业收入为起点，调整与现金有关的某些项目，然后计算企业现金流量的净额。用公式表示如下：

现金流量净额=现金流入?现金流出

2.间接法。这种方法以净利润为起点，通过对净利润的调整，来反映企业现金流量。企业在计算利润时，要根据权责发生制的要求，对收入和支出进行调整。这种调整归纳起来，就是两种：对收支进行递延和预计。间接法的实质，就是将被权责发生制调整过的项目重新调整过来，把收入和费用调整为现金流量，把净利润调整为现金流量净额。其公式为：

现金流量净额=净利润+有关调增项目?有关调减项目

采用直接法提供的信息有助于我们评价和预测未来的现金流量，而间接法就不具备这一优点。所以国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表，在我国，也要求用直接法编制现金流量表。同时，要求在现金流量表附注中披露将利润调整为现金流量的信息，也就是说，还要同时以间接法编制现金流量表。

五、现金流量表的编制程序

(一)工作底稿法

采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以损益表和资产负债表的数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。

在直接法下，整个工作底稿纵向分成三段，第一段是资产负债表项目，其中又分为借方项目和贷方项目两部分;第二段是损益表项目;第三段是现金流量表项目。

工作底稿横向分成五栏，在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负债表各项目;第二栏是期初栏，用来填列资产负债表的期初数;第三栏是调整分录的借方;第四栏是调整分录的贷方;第五栏是期末数，用来填列资产负债表的期末数。在损益表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来填列损益表和现金流量表项目部分;第二栏空置不填;第三栏、第四栏分别是调整分录的借方和贷方，第五栏是本期数，损益表部分这一栏数字应和本期损益表数字核对相符，现金流量表部分这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量表。采用工作底稿法编制现金流量表的程序是：

第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

第二步，对当前业务进行分析并编制调整分录。

第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表期初数加减调整分录中的借贷金额后应当等于期末数。

第五步，根据工作底稿中现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

(二)“T”形账户法

采用“T”形账户法，就是以“T”形账户为手段，以损益表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表，采用“T”形账户法编制出现金流量表的程序如下：

第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表和损益表项目)分别开设“T”形账户，并将各自的期末期初变动数过入该账户。

第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金收入，右边记现金支出，其他账户一样，过入期末期初变动数。

第三步，以损益表项目为基础，结合资产负债表分析每?个非现金项目的增减变动，并据以编制调整分录。

第四步，将调整分录过入“T”形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原过入的期末期初变动数应当一致。第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。