1.注册税务师的法律法规

为加强注册税务师行业监管，税务总局日前颁布《注册税务师管理暂行办法》（以下简称《办法》），自2006年2月1日起施行。

据了解，我国自1996年实施注册税务师资格制度以来，全国注册税务师资格统一考试已举办8次，共有66849人取得注册税务师 执业资格。截至2005年10月底，全国有税务师事务所2926个，从业人员已近10万。但目前整个行业尚处于发展初期，从管理制度、组织机构到监管的实施都不能完全适应社会主义市场经济体制和税收征管模式转变的要求，迫切需要进行规范。

《办法》共分八章四十九条，具体包括：总则、注册税务师的执业资格考试和备案、注册税务师的权利和义务、业务范围及规则、税务师事务所、注册税务师协会、罚则和附则等内容。税务总局有关负责人表示，与目前注册税务师行业依据的《注册税务师资格制度暂行规定》相比，《办法》有以下几个特点：

一是区分开了税务机关和税务师事务所各自的职责以及相应承担的责任。《办法》规定：“各级税务机关应当依法支持注册税务师和税务师事务所执业，及时提供税收政策信息和业务指导。对税务师事务所承办的涉税服务业务，税务机关应当受理。对税务师事务所按有关规定从事涉税鉴证业务出具的鉴证报告，税务机关应当承认其涉税鉴证作用；税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任；税务机关应当加强对税务师事务所及注册税务师执业情况的监督和检查。”

二是明确了税务师事务所的性质、法律地位及其作用。考虑到今后税务服务业对外开放的形势要求和注册税务师涉税鉴证功能的特点，《办法》中对注册税务师可做业务规定为涉税鉴证业务和涉税服务业务两大类。

三是确定了注册税务师可承办以下涉税鉴证业务：“企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证、企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证以及国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。”

四是针对注册税务师和税务师事务所的职业操守、内部管理问题和在从事涉税鉴证和服务过程中的违法行为，做了有关处罚方面的规定。并确定，对注册税务师及税务师事务所的日常管理权（如备案、变更、注销）等，由注册税务师管理中心行使，涉及处罚、审批等重大事项由税务机关行使。

2.注册税务师税收相关法律重点知识点有哪些

一、知识结构不同 无论是注册税务师、还是注册会计师，大都是财会专业人员，职业经历一般也与财会相关；财税律师人员的专业组成较为复杂，既有先学财会专业后进修法律人员、也有法律专业人员又同时考取注册税务师或注册会计师资格的，但从其职业取向而言，一般法律实践经验比较丰富，而在财会领域的实践经验则稍逊。

二、业务重点不同 财税律师的业务领域一般集中于企业对外经济活动领域，如对外投资、兼并重组等，而经济法律关系实质就是经济活动集中的表现，在不同经济法律关系中进行权衡、比较，变通处理相应的法律关系或稍稍调整某些经济活动，以改变其在征纳关系中的法律性质，得以寻求税赋最优，则为财税律师所长；税务师、会计师的业务领域一般集中于企业内部管理领域，如帐务分析、帐务处理、帐务调整等。 三、作业方式的不同 财税律师偏重方案合法性的考量，仔细甄别合法与违法之间的界限，为财税律师的首要任务，财税律师重在度的把握，在作业方式上直接表现为调查取证、寻求低税赋法律依据；会计师、税务师偏重于研究不同方案的帐务处理效果，仔细甄别不同方案可能达到的经济效果的高低，为其所长，税务师、会计师重在量的把握，在作业方式上直接表现为计算、分析、比较。

四、职业优势不同 财税律师较会计师、税务师作业跨度更长、更全面一些，因为财税律师从方案形成、实施，甚至进入争议阶段，包括复议、诉讼、执行阶段，具有全程参与的职业优势，亲身经历司法实践的洗礼，使财税律师对一项方案可能造成的法律后果，其判断在司法实践中更具有准确性和预见性，由于律师职业天然具有的垄断特点，一般税务师、会计师没有可能参与庭审过程，造成税务师、会计师无法切身体会税务官员、审判人员的判案思路，这使得税务师、会计师对其方案的最终结果难以作出更符合司法实践的判断。另一方面而言，税收筹划需要严谨的会计处理支持，正确的会计核算和高质量的涉税会计信息对税收筹划非常关键，只有会计核算准确，税收筹划才能进行。

而会计师、税务师对经济活动具有天然的帐务处理能力，往往不同的帐务处理会产生很大的税赋差别，在帐务处理技巧上，非财税律师所及。 五、合作与竞争并存 比较而言，财税律师的优势在于合法性的把握，会计师、税务师的优势在于经济性的把握，而成功的税收筹划，则是两者须臾不可缺，因此，财税律师与会计师、税务师的合作成为必然。

在合作中，财税律师偏重于方案的形成论证，税务师、会计师偏重于方案的效果分析，一般而言，对于方案的形成，律师的压力更重些，而方案的落实，特别是帐务处理，会计师、税务师的任务更重些。近年来，随着企业对一门式服务需求的增强，跨业经营趋势日趋明显，如大的会计师事务所雇佣大量律师作为其雇员，以弥补其法律方面的不足；而律师行亦在吸纳大量具有财会经验的复合型人才，以弥补其帐务处理能力。

这一趋势显示，无论是财税律师还是会计师，独立处理税收筹划的能力越来越强，两大行业的竞争日益显现。但这些竞争，目前仍然停留在一些较为单纯的项目中，而在一些大型复杂项目中，仍需要两者的密切合作。

因此，总的格局而言，两大行业合作与竞争并存。

3.2015税收征收管理法提出了注册税务师的立法依据吗

按照《国务院法制办公室关于公开征求意见的通知》的相关要求，中国注册税务师协会于近期组织全行业从业人员对《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》（以下简称征求意见稿）进行了深入研究。

在广泛听取税务师事务所、注册税务师以及财税领域专家学者的意见基础上，我会拟定了对征求意见稿的修改建议（附后），现说明如下： 第一，征求意见稿中应确立税务代理人的法律地位。税务代理人在促进纳税人依法诚信纳税、维护其合法权益，完善现代化税收征管体系、维护国家税收利益，发挥社会监督作用、维护市场经济秩序中发挥着不可替代的作用，应成为现代税收征管体系中不可或缺的重要力量之一。

（一）确立税务代理人的法律地位有利于促进纳税人权力体系的完善。纳税人、扣缴义务人委托税务代理人办理税务事宜，可以帮助其实现依法诚信纳税，并维护其合法权益，应作为其一项重要权利。

我国除18个税种的税收法律法规外，每年仅财政部、税务总局发布的政策性公告和文件就超过200份，成为世界上税法体系较为复杂的国家之一，仅凭纳税人自身难以正确理解和掌握。目前，我国企业纳税人已突破4,000万，自然人纳税人随着个人所得税和房地产税制度的改革也将大幅增加。

尤其是个人所得税如果改为综合与分类相结合的税制，如果按照美国3.1亿人口有1.4亿个人所得税纳税人的比例计算，我国仅7亿城市人口就将有3.1亿自然人成为个人所得税纳税人；按照美国1.4亿自然人纳税人有100万税务代理人服务推算，我国3.1亿自然人纳税人，至少将要有200万税务代理人。目前我国专门从事税务代理的注册税务师行业仅有10万多人，发展空间巨大。

（二）确立税务代理人的法律地位可以促进现代化征管体系的完善。1994年，税务总局就曾根据国际通行作法，提出了“申报、代理、稽查”三位一体的征管新模式。

这次征管法修订，充分借鉴了发达国家税收征管现代化的经验，完善了以纳税人自主申报为基础的征管程序，其中税务代理人就是重要组成部分；它不仅能够帮助纳税人依法纳税，同时也可以协助税务机关提高征管质效、堵塞征管漏洞，实现依法征税。 （三）确立税务代理人的法律地位有利于促进国家治理体系现代化。

党的十八届三中全会提出了完善中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和能力现代化的总目标。在国家现代化治理体系中，除了要继续发挥政府、企业的作用外，要着重强化社会组织的作用。

为此，国务院去年以来，出台了一系列文件多次提到要发挥务师事务所等市场专业化服务组织的监督职能。如，《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）提出“发挥市场专业化服务组织的监督作用。

支持会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、资产评估机构等依法对企业财务、纳税情况、资本验资、交易行为等真实性合法性进行鉴证。”《企业信息公示暂行条例》（国务院令第654号）规定“工商行政管理部门抽查企业公示的信息，可以委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构开展相关工作，并依法利用其他政府部门作出的检查、核查结果或者专业机构作出的专业结论。”

《中华人民共和国外国投资法（草案征求意见稿）》第一百三十四条指出“根据检查需要，外国投资主管部门可委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构提供验资、审计、鉴证、咨询等专业服务。”可见，国家相关法律法规已明确了务师事务所等市场专业化服务组织的监督作用，需要进一步在征管法征求意见稿中给予明确。

（四）确立税务代理人的法律地位有利于与国际通行做法接轨。日本税理士是世界上最早创立的税务代理制度，并且在实践形成了较为完善的《税理士法》，使纳税人能够通过税理士与税务机关专业人员公平对话，形成了纳税人、税理士、税务机关的权利制约机制。

韩国税务士法要求纳税人申报所得税时必须提交经税务士编制、签章的税务调整计算书，并给予免除税务调查和延期申报等优惠措施，如不附上税务士编制的外部调整计算表并进行申报，应对其课征“无申报加税”。美国现有5700万企业纳税人、1.4亿个人纳税人，仅有8.8万联邦税务人员，却有100万税务代理人员，并且根据美国联邦税收法典的授权，财政部230号公告明确规定了对税务代理人的注册登记和执业管理。

国际上充分发挥涉税专业服务组织作用的法律和经验值得我们借鉴。 目前，我国从事税务代理的机构包括税务师事务所、会计师事务所和律师事务所等，其中，又以税务师事务所为主。

经过近30年的发展，截至2014年底，我国已有注册税务师120,714人，税务师事务所5,422家，包括4.2万执业注册税务师在内的从业人员突破11万人，全行业经营收入超过140亿元，已发展成为继律师、注册会计师之后我国第三大经济鉴证类专业服务行业。考虑到会计师事务所和律师事务所的法律地位已分别在专门法律中得以明确，建议征管法征求意见稿中对注册税务师及其税务师事务所从事税务代理的法律地位予以明确。

4.2015税收征收管理法提出了注册税务师的立法依据吗

按照《国务院法制办公室关于公开征求意见的通知》的相关要求，中国注册税务师协会于近期组织全行业从业人员对《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》（以下简称征求意见稿）进行了深入研究。

在广泛听取税务师事务所、注册税务师以及财税领域专家学者的意见基础上，我会拟定了对征求意见稿的修改建议（附后），现说明如下： 第一，征求意见稿中应确立税务代理人的法律地位。税务代理人在促进纳税人依法诚信纳税、维护其合法权益，完善现代化税收征管体系、维护国家税收利益，发挥社会监督作用、维护市场经济秩序中发挥着不可替代的作用，应成为现代税收征管体系中不可或缺的重要力量之一。

（一）确立税务代理人的法律地位有利于促进纳税人权力体系的完善。纳税人、扣缴义务人委托税务代理人办理税务事宜，可以帮助其实现依法诚信纳税，并维护其合法权益，应作为其一项重要权利。

我国除18个税种的税收法律法规外，每年仅财政部、税务总局发布的政策性公告和文件就超过200份，成为世界上税法体系较为复杂的国家之一，仅凭纳税人自身难以正确理解和掌握。目前，我国企业纳税人已突破4,000万，自然人纳税人随着个人所得税和房地产税制度的改革也将大幅增加。

尤其是个人所得税如果改为综合与分类相结合的税制，如果按照美国3.1亿人口有1.4亿个人所得税纳税人的比例计算，我国仅7亿城市人口就将有3.1亿自然人成为个人所得税纳税人；按照美国1.4亿自然人纳税人有100万税务代理人服务推算，我国3.1亿自然人纳税人，至少将要有200万税务代理人。目前我国专门从事税务代理的注册税务师行业仅有10万多人，发展空间巨大。

（二）确立税务代理人的法律地位可以促进现代化征管体系的完善。1994年，税务总局就曾根据国际通行作法，提出了“申报、代理、稽查”三位一体的征管新模式。

这次征管法修订，充分借鉴了发达国家税收征管现代化的经验，完善了以纳税人自主申报为基础的征管程序，其中税务代理人就是重要组成部分；它不仅能够帮助纳税人依法纳税，同时也可以协助税务机关提高征管质效、堵塞征管漏洞，实现依法征税。 （三）确立税务代理人的法律地位有利于促进国家治理体系现代化。

党的十八届三中全会提出了完善中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和能力现代化的总目标。在国家现代化治理体系中，除了要继续发挥政府、企业的作用外，要着重强化社会组织的作用。

为此，国务院去年以来，出台了一系列文件多次提到要发挥务师事务所等市场专业化服务组织的监督职能。如，《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）提出“发挥市场专业化服务组织的监督作用。

支持会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、资产评估机构等依法对企业财务、纳税情况、资本验资、交易行为等真实性合法性进行鉴证。”《企业信息公示暂行条例》（国务院令第654号）规定“工商行政管理部门抽查企业公示的信息，可以委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构开展相关工作，并依法利用其他政府部门作出的检查、核查结果或者专业机构作出的专业结论。”

《中华人民共和国外国投资法（草案征求意见稿）》第一百三十四条指出“根据检查需要，外国投资主管部门可委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构提供验资、审计、鉴证、咨询等专业服务。”可见，国家相关法律法规已明确了务师事务所等市场专业化服务组织的监督作用，需要进一步在征管法征求意见稿中给予明确。

（四）确立税务代理人的法律地位有利于与国际通行做法接轨。日本税理士是世界上最早创立的税务代理制度，并且在实践形成了较为完善的《税理士法》，使纳税人能够通过税理士与税务机关专业人员公平对话，形成了纳税人、税理士、税务机关的权利制约机制。

韩国税务士法要求纳税人申报所得税时必须提交经税务士编制、签章的税务调整计算书，并给予免除税务调查和延期申报等优惠措施，如不附上税务士编制的外部调整计算表并进行申报，应对其课征“无申报加税”。美国现有5700万企业纳税人、1.4亿个人纳税人，仅有8.8万联邦税务人员，却有100万税务代理人员，并且根据美国联邦税收法典的授权，财政部230号公告明确规定了对税务代理人的注册登记和执业管理。

国际上充分发挥涉税专业服务组织作用的法律和经验值得我们借鉴。 目前，我国从事税务代理的机构包括税务师事务所、会计师事务所和律师事务所等，其中，又以税务师事务所为主。

经过近30年的发展，截至2014年底，我国已有注册税务师120,714人，税务师事务所5,422家，包括4.2万执业注册税务师在内的从业人员突破11万人，全行业经营收入超过140亿元，已发展成为继律师、注册会计师之后我国第三大经济鉴证类专业服务行业。考虑到会计师事务所和律师事务所的法律地位已分别在专门法律中得以明确，建议征管法征求意见稿中对注册税务师及其税务师事务所从事税务代理的法律地位予以明确，使其。

5.税务师《税法一》重要知识点：税法与其他部门法的关系

答：1.税法与宪法

《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法依据宪法原则或精神制定。

2.税法与民法

联系：税法借用了民法的概念、规则和原则。

区别：调整对象不同、法律关系的建立及其调整适用原则不同、调整程序和手段不同。

3.税法与行政法

区别：税法为义务性法规，而行政法多数为授权性法规。税法具有分配性质，参与经济的深度广度超过一般行政法。

4.税法与经济法

税法为义务性法规，而经济法多数为授权性法规。

解决争议方式不同。

5.税法与刑法

调整对象不同??刑法调整犯罪和罪犯惩罚问题；

法律性质不同??税法是义务性法规，刑法是禁止性法规；

法律责任不同??税法责任追究形式多样，刑事责任采用自由刑和财产刑二种。

联系：税收犯罪和刑事犯罪司法调查程序一致。

6.税法与国际法：国际法高于国内法。

6.注册税务师的税法一和二分别考些什么内容

注册税务师考试科目包括税法（一）、税法（二）、税务代理实务、税收相关法律和财务与会计5个科目。每个考试科目的考试时间均为150分钟，卷面分数除税务代理实务科目为100分外，其余 4 个科目均为140分。

《税法（一）》主要考核现行增值税、消费税、资源税的政策规定及其计算；

《税法（二）》主要考核现行企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税等其他税种的政策规定及其计算；

《财务与会计》 主要考核会计与财务管理方面的基本知识及实际应用；

《税收相关法律》主要考核与涉税事宜相关的行政法、民商法、经济法、刑法、刑事诉讼法与民事诉讼法行政复议法与行政诉讼法等。

《税务代理实务》主要考核现行各税种的计算征收、管理及检查、涉税会计核算与涉税文书制作等方面内容。

扩展资料

税务师证书

证书发放

全科考试成绩合格（含免试）的考生应当自考试成绩公布之日起3个月内向所在地税务师协会申请领取资格证书。

申请领取资格证书考生应持报名时上传的材料原件至所在地税务师协会进行现场审核。材料原件包括学历证书原件、身份证原件、2寸证件照3张、工作年限证明材料、申请免试材料原件，以及其他需要提供的证明材料原件。

审核通过的考生可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国税务师职业资格证书》。

登记服务

税务师职业资格考试合格，由全国税务师行业协会颁发人力资源社会保障部、国家税务总局监制，全国税务师行业协会用印的《中华人民共和国税务师职业资格证书》（以下简称税务师职业资格证书）。该证书在全国范围有效。

税务师职业资格证书实行登记服务制度。税务师职业资格证书登记服务的具体工作由全国税务师行业协会负责。

各级税务师行业协会定期向社会公布税务师职业资格证书的登记情况，建立持证人员的诚信档案，并向社会提供相关信息查询服务。

取得税务师职业资格证书的人员，应当自觉接受各级税务师行业协会的管理，在工作中违反法律法规及相关规定或者职业道德，造成不良影响的，由全国税务师行业协会取消登记，收回其职业资格证书并向社会公告。

参考资料来源：百度百科-注册税务师考试

参考资料来源：百度百科-税务师